近期，欧盟在跨国税务监管领域动作频频——打击逃税、洗钱的司法合作力度持续升级，监管范围不再局限于传统的VAT carousel fraud（又称MTIC，主要表现为欧盟内部贸易连路交易方信息的恶意丢失，是欧盟内税务欺诈的一种常见形式），还延伸至加密货币交易、奢侈品资产流通等新兴领域。

这一变化对跨境企业而言，意味着合规压力全面加剧，跨境交易真实性、资金转移透明度、VAT链条完整性将成为未来经营的核心命脉。

作为深耕跨境财税领域的专业税务服务商，我们沙之星跨境将通过解读近期欧盟典型案例、德国本土与非本土企业查税实例，为在欧经营或计划拓展欧盟市场的企业，梳理税务合规风险点与可落地的应对策略，助您从容应对监管新挑战。

两大典型案例

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欧盟跨境税务监管“严”字当头

欧盟此次监管升级并非空穴来风，近期曝光的两起跨国税务案件，直接揭示了当前监管的重点方向，也为中国出海企业敲响了警钟。

案例1：德国铂金币流通欺诈，2300万欧元税收流失

部分不法企业通过“同一公司重复流通铂金币”的方式规避纳税义务——利用欧盟内部贸易的复杂性，刻意隐瞒交易方信息，导致德国税收损失预估至少2300万欧元。

此类案件属于典型的VAT链条欺诈，也是欧盟长期重点打击的“顽疾”，但此次稽查的精准度与处罚力度，明显较以往更为严格。

案例2：多国联合破获跨境洗钱案，加密货币成监管新焦点

在奥地利、法国、德国、意大利、西班牙五国联合开展的税务执法行动中，三名被告因参与“大规模有组织的逃税与洗钱活动”，造成五国合计超500万欧元财政损失。

值得关注的是，该案不仅涉及传统的税务欺诈，还首次将加密货币作为资金转移的工具——通过虚拟货币跨平台、跨地区流通，试图掩盖资金真实来源与流向，最终被欧盟跨境监管网络锁定。

显然，这两起案件释放了三个核心信号：

1、监管范围扩大

从传统VAT链条延伸至虚拟资产、奢侈品等“高隐蔽性”领域；

2、执法力度升级

欧盟成员国间税务信息共享更频繁，跨国联合稽查成为常态；

3、技术手段迭代

税局已能追踪加密货币、跨境资金流的异常轨迹，企业“钻漏洞”空间大幅缩小。

亟需特别注意

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常规VAT稽查风险比刑事案件更“贴近”

上述两起案件虽然属于“跨国有组织犯罪”，但核心问题仍围绕“VAT链条断裂”与“资金流异常”展开。对跨境企业而言，更大的合规风险并非来自刑事案件，而是各国税局的常规VAT稽查——哪怕是发票管理疏漏、申报数据偏差，都可能触发税局审查。

下面，我们沙之星跨境将通过2个实际案例（非本土与本土企业），为您拆解税局稽查重点与应对关键事项。

（Ⅰ）非本土查税案例

——中国企业德国VAT申报异常，3类问题引税局质疑

1、案件背景

2025年，一家持有德国增值税识别号的中国企业，收到德国柏林税局针对“2019-2021年VAT申报”的审查通知——税局质疑其“全年应纳税额与实际缴纳额存在显著差异”，并明确两大审查方向：

• 月度/季度预申报（USt-Voranmeldungen）错误：可能存在进项税抵扣不当、销售额漏报等问题；

• 年度汇总申报（Umsatzsteuererklärungen）异常：申报的销售额差值与平台后台记录偏差过大。

2、沙之星跨境应对：三步定位问题根源

接到客户委托后，沙之星跨境德国税务专家团队立即启动“数据核查-逻辑验证-风险归因”流程：

• 原始数据比对：要求客户导出平台完整原始数据（非删减版），逐一匹配税局质疑的2019-2021年时间段，排查数据缺失或篡改情况；
• 核算原则确认：明确该企业采用的VAT核算原则（发货国/收货国原则），避免因原则混淆导致的申报偏差；
• 多税号交叉验证：梳理该企业持有的其他国家税号，按“税号生效时间”重新核算，排除申报遗漏问题。

3、最终定位三大核心问题

• 申报数据不完整：客户为“简化流程”，提交了删减后的平台数据，导致税局怀疑逃税；
• 税务代理计算错误：前代理在进项与销项上存在核算逻辑问题，申报数据与实际经营数据脱节；
• 申报范围遗漏：未申报B2B交易、递延进项税，部分单独采购发票未纳入申报体系。

4、沙之星跨境风险提示

• 首次小额异常：若为首次违规且涉及金额不大，可通过与税局沟通核算逻辑、补缴税款+罚款+滞纳金，恢复正常经营；

• 多次恶意漏报：若存在“故意篡改数据”“低报销售额”等行为，税局在核实后将直接封禁店铺，且后续解封概率极低——欧盟对“VAT欺诈”零容忍；

• 进出比不匹配：货物来源不清，如双清包税、一个税号清关多个税号售卖，导致销售数额远大于进项申报数额。

（Ⅱ）本土查税案例

——德国GmbH企业增值税专项审计，7类材料准备是关键

1、案件背景

2025年，一家德国本土GmbH企业收到税局“增值税专项审计（Umsatzsteuer-Sonderprüfung）”通知，审计范围聚焦“2025年第一季度”，核心审查方向为“免税/应税销售收入判定”与“进项税抵扣合规性”，同时税局保留“核查欧盟内部货物流转”的权利。

2、沙之星跨境拆解：审计通知核心信息

根据德国税收通则，此次审计的法律依据与范围明确。

• 法律依据：§193 Abs.1 AO（税局有权对存在风险的纳税人实施检查）、§194 Abs.1 AO（限定税务审计范围及内容）；

• 审计性质：专项审计（非全面外审），针对特定时间段的VAT申报异常（如大额进项税、偏离行业惯例的异常申报数据等）；

• 审计形式：在税局办公室进行（不前往公司办公地址进行实际考察），需提前提交指定材料。

3、沙之星跨境指导：7类必备材料与风险点

根据税局审查范围，沙之星跨境德国税务专家团队进行了“材料清单”的编制，以及标注了每类材料所关联的检查重点和风险。

材料一：银行对账单（Bankauszüge）

具体要求——核对销售收入与采购付款的真实性，确保与账务一致，尤其是核查是否有未入账收入（Schwarze Einnahmen）或私人支出混入。

风险提示——进出账与发票记录不符（如高额收款但无发票），易被认定为隐瞒收入或错误申报。

材料二：采购与销售发票（Eingangs- und Ausgangsrechnungen）

具体要求——核查销售额应税性、进项税抵扣的合规性，以及发票格式是否合规。

风险提示——发票缺失或格式不符（如未列明贸易任意一方增值税识别号或企业税号）；收到的采购发票，无实际业务或为私人消费；出口免税发票，但无运输证明。

材料三：现金账和现金单据（Kassenbuch, -belege）

具体要求——记录现金业务，避免未如实记账或重复报销现象。

风险提示——现金使用未记录；账务信息不符合GoBD电子账务规范（需保留8-10年原始会计凭证）；收入未开票、支出重复入账。

材料四：费用凭证与差旅费用结算单（Unkostenbelege, Reisekostenabrechnungen）

具体要求——核查费用是否为公司真实经营所需、是否符合进项税抵扣条件。

风险提示——私人消费报销、发票抬头错误；差旅费用中住宿/饮食抵扣税处理不当；重复报销。

材料五：电子账务系统数据备份（Buchführung in elektronischer Form auf einem Datenträger）

具体要求——按GoBD规定导出完整数据（如z.B.DATEV-Export或CSV/XML格式）。

风险提示——数据缺失/篡改、未保留8-10年；使用非合规软件（如Excel单独记账）；与VAT申报不一致。

材料六：电商平台销售报告（Tax- und/oder Verkaufsreporte der Online-Shops auf Datenträger oder per Mail）

具体要求——匹配平台数据与账务、发票、VAT申报（如Amazon、eBay、Shopify等平台）

风险提示——报表与销售发票不匹配；平台收入未入账；OSS/IOSS申报遗漏；自建站数据未清晰说明。

材料七：海关凭证相关材料

具体要求——涉及从欧盟外的直接进口、或免进口增值税递延清关（如荷兰/比利时→德国），需提供清关、合同、运输单据等相关记录以及申报信息。

风险提示——海关税单信息不全；缺失采购合同/货款支付凭证；运输单据与货物目的地不符；装箱单关键信息（货物名称、SKU、数量、重量等）缺失。

4、沙之星跨境实务建议：责任分工表（可执行方）

为确保材料准备高效、无遗漏，我们沙之星跨境设计了“责任分工表”，明确各环节负责人：

5、审计期间经营提示

审计期间店铺通常可正常销售，但需注意两点：

• 资金冻结风险：税局可能暂时冻结店铺后台资金，税审通过后解冻；
• 货物扣留概率：进口货物在海关被暂时扣留的概率极低，但若发生，需凭税审通过证明放行。

附加提醒，在德国的税务实务中，每一家企业收到的增值税专项审计通知书上所列明的审查项目，是“因企制宜、针对性非常强的”（可参考上图），德国税收通则§194条中已明确表示，税局有权对审计项目进行调整。

核心知识点

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德国VAT申报：主动更正与自愿披露

很多企业在面对VAT申报错误时，会陷入“要不要主动更正”“如何避免处罚”的困惑。在此，沙之星跨境德国税务专家团队将结合德国税收通则核心条款，为您梳理“主动更正”与“自愿披露”的适用场景，帮您降低合规风险。

（一）申报错误主动更正：即使补税，仍可能面临处罚

根据德国税收通则§153条，若企业发现已提交的VAT申报存在错误或遗漏，即使主动向税局更正并补缴税款，仍可能面临罚款、利息与滞纳金——因为“如实申报”是企业的法定义务。

在实际操作中，可能会出现以下两种情况：

• 某企业在2023年发现2021年VAT申报少报销项税€10,000，主动更正后，税局会要求补税+计息，还可能追加轻微罚金，视情况而定；

• 某企业在2023年发现2021年VAT申报少报销项税€10,000，主动更正后，税局会要求补税+计息，以及涉及轻微罚金。但在量罚时，若企业态度良好、能提供完整的错误说明等，税局可能酌情减轻或免除罚金，但并不等同于企业能够自动认为有该权利能豁免。

（二）自愿披露（Voluntary Disclosure）：仅适用于“税局未稽查前”

根据德国税收通则§371条，“自愿披露”是企业在“未被税局发起税审稽查前”（Prüfung、Ermittlungsverfahren等）的“补救机会”，但需满足严格条件：

1、适用场景：仅针对“申报义务违反型逃税”

即逃税行为由于“未及时提交完整/正确的VAT预申报、或工资税预申报”造成的，具体包括：

• 迟交或漏交USt-Voranmeldung；
• 提交不完整/错误的USt-Voranmeldung；
• 因上述行为导致漏缴税款。

2、主动披露核心要求

只要纳税人向主管税务机关更正不正确的申报、补充遗漏内容或补交未申报部分，即在该范围内可获得免罚，但特别需要注意的是，必须要全面、完整披露所有逃税年度，否则自愿披露无效。

3、以下三大场景，“自愿披露”不生效

• 税局已发起稽查（如发出审查通知、现场稽查）；
• 税局已明确审查时间段，企业在此时段内更正申报；
• 税局相关人员已在现场开展税务审查，针对审查时间段范围内的数据更正。

4、沙之星跨境提醒

在实务操作中，德国税局对“自我披露”的评估不仅依据德国税收通则§371条，还会参考整个德国税收通则及其他税法的相关规定。因此，自愿披露需结合企业实际情况“个案化操作”，建议在专业税务服务商（例如：沙之星跨境）的指导下进行，避免因“披露不完整”导致无效。

集中总结

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德国VAT合规四大核心要点

结合近期欧盟监管动态与实际案例，沙之星跨境德国税务专家团队为中国出海企业梳理了德国VAT合规的核心逻辑，帮您建立“风险预警-应对-规避”的完整体系：

1、明确“增值税专项审计”的本质

• 并非“全面外审”，而是针对“特定事实、交易或申报时间段”的专项核查；

• 核心关注“VAT申报数据”的真实性与完整性，尤其是进项税抵扣与销项税申报是否一致、数据是否存在异常波动。

2、掌握监管“触发逻辑”

税局并非“随机抽查”，而是通过风险管理系统（例如CESOP、ELMA、KaFE等），结合“电子比对、交叉比对、以及行业基准分析”锁定高风险企业——以会计与申报数据的异常程度、可解释性以及凭证的完整性作为判断标准，并不存在固定的“触发阈值”，关键在于“数据可解释性”与“凭证完整性”。

3、区分三类常见审查类型

类型1：增值税专项审计（ Umsatzsteuer-Sonderprüfung）

性质——专项核查

特点——提前发通知，聚焦特定时间段，在税局办公室进行。

类型2：增值税审查（Umsatzsteuer-Nachschau）

性质——强制稽查

特点——税局可直接上门，无需提前通知，由税务调查部门执行。

类型3：增值税比对（Umsatzsteuerverprobung）

性质——数据核查

特点——仅比对文档/系统数据，一般情况下税局人员不会登门检查，若发现差异，会先通知补正申报，除非严重异常，否则不会直接处罚。

4、企业规模与稽查频率挂钩

自2024年1月1日起，德国税局（Finanzverwaltung）根据企业规模与业务类型，将企业分为：

• G-Betrieb（大型企业）
• M-Betrieb（中型企业）
• K-Betrieb（小型企业）

这些分类决定了企业被选中进行外部税务稽查的频率与管理单位，关于分类的判定指标主要有：

营业额、税收利润、资产总额、年费相关收入（适用于保险公司或养老机构）、企业经营情况等。

5、沙之星跨境建议

• 若企业接近“G/M门槛”，需做好完整凭证与账务留存，以防自动归类升级；

• 有国际交易、转让定价、OSS/Intrastat等业务的企业，易被税局归为“中大型企业”，需重点关注税务合规问题；

• 每年核对VAT预申报表格报告与年度报表内容的一致性，提前排查偏差；

• G/M企业应具备完整会计档案、合同、进销项明细、银行对账单及电子发票留存。

结语

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沙之星跨境：您的VAT合规“护航者”

面对欧盟日益严格的税务监管，企业需要的不仅是“被动应对”，更是“主动合规”。沙之星跨境作为专业的跨境税务服务商，拥有近10年欧盟VAT服务经验，可为您提供：

• VAT申报全流程服务：从税号注册到月度/季度/年度申报，确保数据准确、合规；

• 税务稽查应对支持：接到税局审查通知后，快速组建专项团队，协助准备材料、与税局沟通；

• 合规风险预警：通过沙之星跨境自研系统，实时排查VAT申报异常，提前规避风险；

• 定制化合规方案：结合企业规模、业务类型，设计“进口清关-资金流-发票管理”全链条合规方案。